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增值税发票使用等热点问题（集锦）


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发布时间:2019-03-06

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1、国地税合并了，原国税监制章的发票可以使用到什么时间？

答：根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年*32号）*六条规定，新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。

2、哪些项目的进项税额不得抵扣？

答：一、根据《*人民共和国增值税暂行条例》(**令*538号)*十条规定："下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;　　(四)**规定的其他项目。"　　二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定："*二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指**于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。　　(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。　　(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。　　(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。　　本条*(四)项、*(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。　　 ......　　 本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。"

3、哪些小规模纳税人能自行开具增值税**发票？

答：一、《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税**发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年*8号)规定，一、扩大小规模纳税人自行开具增值税**发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税**发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称"试点纳税人")发生增值税应税行为，需要开具增值税**发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。　　试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税**发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。　　试点纳税人应当就开具增值税**发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税**发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)*2栏和*5栏"税务机关代开的增值税**发票不含税销售额"的"本期数"相应栏次中。　　二、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年*4号)规定，十、小规模纳税人月销售额**过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。　　已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未**过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票;已经自行开具增值税**发票的，可以继续自行开具增值税**发票，并就开具增值税**发票的销售额计算缴纳增值税。

4、关于红字增值税发票开具有何规定？

答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年*47号)规定："一、增值税一般纳税人开具增值税**发票(以下简称"**发票")后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字**发票的，按以下方法处理：　　(一)购买方取得**发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称"新系统")中填开并上传《开具红字增值税**发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字**发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字**发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。　　购买方取得**发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字**发票信息。　　销售方开具**发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字**发票信息。　　(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有"红字发票信息表编号"的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。　　(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字**发票，在新系统中以销项负数开具。红字**发票应与《信息表》一一对应。　　(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。　　三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。　　四、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年*59号)的规定，需要开具红字**发票的，按照本公告规定执行。　　五、本公告自2016年8月1日起施行......此前未处理的事项，按照本公告规定执行。"

5、营业税改征增值税试点应税服务的税率和征收率是多少？

答：一、应税服务适用税率　　(一)根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)规定，　　1.纳税人发生应税行为，除下列*2项、*3项、*4项规定外，税率为6%。　　2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。　　3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。　　4.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。　　(二)根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。　　 二、应税服务适用的征收率　　(一)根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)规定，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 　　(二)根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)及相关补充政策文件的规定，部分应税服务的适用征收率为5%。

6、自然人扣缴客户端忘记登录密码怎么办？

答：点击登录界面的"忘记密码"，填写身份信息后再选择一种可用验证方式，验证通过后，然后在重置密码页面完成新密码的设置即可。

7、居民个人如何填写《个人所得税专项附加扣除信息表》？

答：根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年*60号）规定，为贯彻落实新修改的《*人民共和国个人所得税法》和《**关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），国家税务总局制定了《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》公告，按照附件《个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明》进行填写。 纳税人应当根据自己符合条件的专项附加扣除项目，如实填报《个人所得税专项附加扣除信息表》相应栏次。姓名、身份证号、手机号码等信息务需填写准确，选填项也尽可能填写完整，以**自己的合法权益，得到更好的税收服务。

一些新政策今天起陆续执行！发票领用更方便、注销流程再优化、缩减！注销公司从此不再难，真的是为会计人减轻了不少的工作量！更重磅的是多项工作证明取消，工作量大减，朋友圈都在转。
1
增值税发票领用，变了

会计领用发票更方便快捷


关于进一步做好,纳税人增值税发票领用等工作的通知：



政策核心内容大家可以细看下方的思维导图：



2
7月1日起，企业注销流程再简化

会计工作量更轻了

国家税务总局关于深化“放管服”改革
更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知
________________________________________
税总发〔2019〕64号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位:


为进一步优化税务执法方式，改善税收营商环境，根据《全国税务系统深化“放管服”改革五年工作方案（2018年-2022年）》（税总发〔2018〕199号），在落实《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号，以下简称《通知》）要求的基础上，现就更大力度推进优化税务注销办理程序有关事项通知如下：

一、进一步扩大即办范围

（一）符合《通知》**条**项规定情形，即未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。

（二）符合《通知》**条*二项规定情形，即办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书。

（三）经人民*裁定宣告破产的纳税人，持人民*终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。

二、进一步简化税务注销前业务办理流程

（一）处于非正常状态纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续。符合以下情形的，税务机关可打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》（见附件），经纳税人确认后，进行批量处理：
1.非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的；
2.非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况的。
（二）纳税人办理税务注销前，*向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后，委托扣款协议自动终止。

三、进一步减少证件、资料报送

对已实行实名办税的纳税人，免予提供以*件、资料：
（一）《税务登记证》正（副）本、《临时税务登记证》正（副）本和《发票领用簿》；
（二）市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件）；
（三）上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）；
（四）项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）。
更大力度推进优化税务注销办理程序，是进一步贯彻落实党、**关于深化“放管服”改革、优化营商环境要求的重要举措。各地税务机关要高度重视，抓好落实，并严格按照法律、行政法规规定的程序和本通知要求办理相关事项。

本通知自2019年7月1日起执行。


附件：批量零申报确认表

国家税务总局
2019年5月9日

六、根据股东会、股东大会或者人民*确认的清算方案分配公司财产。公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动。公司财产在未按前款规定清偿前，不得分配给股东。

于没有记账报税的处罚条例，没有报税的好好看了
2018年09月05日
不记账怎么罚

别想着不记账、长期零申报就能逃掉，

《税收征管法》*二十二条，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

如果实在没有建账能力的，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。

另外，个体户也得记账！

《个体工商户建账管理暂行办法》规定，如果您的注册资金10万元以下，每个月的营业额在1万左右，那确实不用设置账本，可以申请成为“定期定额户”。

可“定期定额”不是不用缴税，而是按照核定比率缴税。

根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，由税务机关责令限期改正，

逾期不改正的，处2000元以下的罚款，情节严重的处2000元以上一万元以下罚款。

如果是在查年报的时候查到你数据有误，那就算虚假年报，处一万元以上三万元以下罚款。

《税收征管法》*六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

顺便说一句：虚假零申报后果很严重

1、非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的，纳税信用等级就不能评为A级了；

2、长期零申报且持有发票的公司，会被税务机关限制发票使用，如降版降量等；

3、如果是提供虚假申报材料享受税收优惠的，那么纳税信用等级将直接被判为D级；

4、如果当期有收入及应纳税额却零申报的，这就属于偷税，将会被处以5万元以下罚款，且要补缴税款和滞纳金，情节严重的还会被移送稽查！